Vertybinių popierių pirkimo/pardavimo apskaitos klausimai

Rašiau ne apie valiutos pirkimus. Pateiksiu pavyzdį. Įmonė turi suformavusi investicinį portfelį, kurį valdo ne pati, o kitas valdytojas pagal sutartį. Išrašuose atsispindi to portfelio viduje vykdomi sandoriai - Pvz. perkama 100 vnt VP ir nuskaitoma 1000 Lt + valdytojas pasiima komisinius už sandorį 100 lt.
Aš kalbėjau apie tokius sandorius. Šiuo atveju įsigytų VP savikaina turėtų būti ne 1000 lt, bet 1100 lt.
Investicijų valdytojas savo ataskaitose visada pateikia ataskaitas, kuriose matosi, kad tie komisiniai yra įkalkuliuoti į VP savikainą.


Ir beje, ar tikrai jūsų investicijos turėtų būti pinigų straipsnyje? Atidžiau pasigilinkite į investavimo sutartį.

Jūs iš konteksto paėmėt vieną atsakymą. Reikėjo atidžiau paskaityti ir klausimą, į kurį atsakiau

Jei dar padėsite, parašysiu tokį tarsi banko išrašą:

Sandorio nr xxxxx
Operac.mok. 0,00GBP
Komisiniai 110,49GBP
Sand.suma 1 2996GBP
Kaina 3,8
Kiekis 3420


Visa tai yra "normaliame" banko išraše, o mane domina 100,49GBP komisiniai

Pagal 18 VAS metod.rekomendacijas (žr.25 punktą) yra nurodyta, kad įsigyjant VP yra galimybė rinktis -komisinius dėti ar į savikainą, ar į sąnaudas, bet tai turėtų būti aprašyta apskaitos politikoje ir atskleidžiama aišk.rašte.
Nes taip ir parašyta:

Vadinas, gali ir nebūti
Jūsų atveju, sakyčiau, kad 110,49 yra komisiniai, didinantys savikainą. Korespondencija būtų
D 261 VP 13106,49 GBP
K 27 pinigai 13106,49 GBP.
Tikėtina, kad ateityje bankas jums pateikinės informaciją visada panašiam formate, nuolat nurodydamas tuos pačius komisinius. Tik tų VP rinkos vertė svyruos.
Bet kaip sakiau, jei tai jūsų pirmas VP sandoris, o toliau jų bus daugiau - pasvarstykite ir apskaitos politikoje apsirašykite, kaip elgsitės -ar pirkimo komisinius trauksite į savikainą, ar dėsite į to laikotarpio sąnaudas.

Labai ačiū.

[quote=Voveruska01]
Pagal 18 VAS metod.rekomendacijas (žr.25 punktą) yra nurodyta, kad įsigyjant VP yra galimybė rinktis -komisinius dėti ar į savikainą, ar į sąnaudas, bet tai turėtų būti aprašyta apskaitos politikoje ir atskleidžiama aišk.rašte.
Nes taip ir parašyta:

Dar sugrįžtu šiek tiek, direktorė nusprendė traukti į sąnaudas, nes nežino ar vėliau turės nuostolį ar pelną. Ar visgi būtina surašyti tai ant popieriuko?

Šiaip reikėtų, ateities kartoms O ir rekomendacijose taip įrašyta. Kad pažiūrėję po 5 metų žinotumėt kodėl buvo padaryta taip, o ne kitaip.

Darsyk ačiū

Sveiki,
Turiu klausimą dėl akcijų pardavimo.
2011-07-11 įmonė įsigijo akcijas po 10 USD, bendra suma litais 50 000. Akcijas pardavė 2011.08.24 irgi už 10 USD, taciau suma litais 49 830 Dėl kurso svyravimo susidarė skirtumas 170 Lt, gavosi pardavė už mažesnę kainą negu įsigijo, kur turėčiau parodyti skirtumą? PLN204 B priede ką turiu nurodyti prie įsigijimo ir pardavimo sumų?

Juk už tą pačią kainą pardavę akcijas jūs nepatyrėte jokio realaus nuostolio. Nuostolis iš VP pardavimo atsirastų tuomet, jei jūs nusipirkę akcijas už 10 usd būtumėt pardavę už 8 USD.
O šiuo atveju tai tik neigiamas valiutos kurso pasikeitimas.
Koresp.daryčiau tokią (jei kalbame apie trumpalaikes investicijas):
Pirkta akcijų:
D 26 50000
K 27 50000
Parduotos akcijos
D 27 49830
D 636 neigiama val.kurso įtaka 170
K 26 50000

Aciu uz atsakyma, o PLN204 B priede ka turiu nurodyti prie isigijimo ir pardavimo suma?

Tai juk matosi iš Loretos13 korespondencijų - tas pačias sumas.

Malonu būti supainiotai su Loreta13
Nors B priedo naujoje versijoje jau nebeliko, bet kaip VP įsigijimo savikainą ir pardavimą rodysite 50000

Atsiprašau už žioplumą, bet nors neįžeidžiau...

Aciu uz atsakyma, taciau VMI konsultantas pasake, kad skirtumas bus imonei neleidziami atskaitymai, o snaudos del kurso svyravimo, ar sutinkate?
O uz 2011 m. reikia pildyti jau PLN204 3 versija?

Atsiprasau, neaiskiai parasiau, VMI konsultantas pasake, kad skirtumas,.t.y. 170 Lt bus imones neleidziami atskaitymai, o ne sanaudos del kurso svyravimo, ar tai tiesa?

Konsultantas tam tikra prasme iš dalies teisus, bet gal nepakankamai plačiai paaiškino.
Jei jūs būtumėte pardavę litais, bet kiek supratau, visi sandoriai (pirkimas - pardavimas) atlikti valiuta. Todėl skirtumas apskaitoje registruojamas kaip neigiama valiutų kurso pasikeitimo įtaka (636 sąskaita).
Toliau jau reikia svarstyti, ar šiuo atveju, kai kalbama apie VP pardavimą, galima tą skirtumą priskirti leidžiamiems finansinės veiklos nuostoliams. Kiek prisimenu, tokie nuostoliai PM tikslais yra apskaitomi atskirai, ir kitais ataskaitiniais laikotarpiais gali būti panaudojami tik pelnui iš finansinės veiklos mažinti, tačiau jais negalima dengti įprastinės veiklos pelno.
Todėl jei tai jūsų vienintelis finansinės veiklos sandoris šiais metais, tai tikrai šia suma negalima mažinti įprastinės veiklos apmokestinamojo pelno.
Bet - jei priede B rodome tas pačias pirkimo - pardavimo sumas, tai niekas į 47 PLN204 eilutę neatsikelia
Įdomi situacija... skaitysiu įstatymus, o gal pasisakys protingesni kolegos?

Aukščiau parašiau labai jau supaprastintą korespondenciją. Bet jeigu jau daryti kruopščiau, išskirčiau tokius žingsnius:
1. Pirkom akcijas -viskas aišku. D26, K27
2. Prieš pat parduodant - buh.apskaitoje įvertiname akcijas rinkos verte.
D 638 perkainojimo sąnaudos K 26
Tik man čia vistiek klaustukas - nes tai nėra tikros perkainojimo sąnaudos, juk rinkos vertė iš esmės nepasikeitė, todėl iš karto ir parašiau, kad dėčiau į 636 valiutos kurso pasikeitimus.
3. Fiksuojamas pardavimas
D 27, K26

Vienaip ar kitaip, skirtumas būtų neleidžiami atskaitymai. Jei rodytume kaip perkainojimo sąnaudas - tada būtų pildomas PLN dekl. 14 langelis. O jei valiutos kurso pasikeitimą - į 19.

Nors mokestiniu požiūriu galima manyti, kad įmonė vistik patyrė nuostolį iš tokio sandorio. Nesvarbu, kad jis dėl valiutos kurso svyravimo. O jeigu turite arba žadate turėti daugiau VP, tuomet galima sužaisti per VP pardavimo nuostolį, nes tais 170 litų galėsite pasidengti per 5 metus VP pelną, jei toks bus. Tik čia atsargiai - reikėtų atidžiai išstudijuoti savo akcijų pirkimo-pardavimo ataskaitą - jei ten nebus parodytas nuostolis - ir jūs negalėsite rodyti nuostolio.

Dar vienas variantas atėjo į galvą -jei jūs pirkot už USD ir jums pervedė atgal USD, o jūs tik sau pervesdami darėte konvertaciją - tada neigiamas valiutos svyravimas būtų normalūs leidžiami atskaitymai.
Žodžiu, kuo toliau į mišką, tuo daugiau medžių

Aciu uz skirta demesi mano klausimui, paskambinau VMI dar karteli ir gavau toki atsakyma: akciju pardavimas turejo buti padarytas ne USD valiuta, o litais ir tik po to salia galejo buti nurodyta suma USD, o ne jokiu budu atvirksciai. Taigi po ilgo pasitarimo su kolegomis VMI konsultante pasake, kad skirtumas bus akciju perleidimo nuostolis ir PLN204 B priede isigijimo verte turi buti 50 000 Lt, pardavimo kaina 49830, o 170 Lt nuotolis del akciju perleidimo. Taciau atkreipe demesi, kad kita karta pardavimo sandoriai turi buti ivertinti litais ir tik po to salia gali buti nurodyta kita valiuta.
Dabar galvoju, ar parodyti kaip vertybiniu popieriu perleidimo nuostoli, ar geriau nurasyti i neleidziamus, suma nereiksminga, ka patartumete?

Aš palikčiau finansinės veiklos nuostolį.