GPM ir pajamų gautų natūra rinkos kaina

Gal kas susidūrėt? Įmonė PVM mokėtoja reklamos tikslais (didindama savo produkcijos pardavimą), dalija prizus. Kokia kaina dalija?


Perka prizą ir pajamuoja 500+90=590:
D turtas (be PVM) 500
D Gautinas PVM 90
K Skola ar kasa, bankas 590

Perduoda prizą gyventojui:
D reklamos sąnaudos suma???
K turtas suma???

Gyventojui perduodamas turtas turėtų būti rinkos kaina. Mano suvokimu rinkos kaina - tai tiek, kiek aš už tą prekę mokėčiau parduotuvėje, t.y. su PVM

Jei:
D reklamos sąnaudos 500
K turtas 500

tai GPM nemoku. Jei manau, kad dovanoju 590, jau privalau mokėti GPM


Bet jei prizą įteikiu sumai su PVM (590 Lt), iš kur aš gaunu 590 Lt, juk pas mane sandėlyje 500??

Iš teisės aktų:


20. Tikroji rinkos kaina – suma, už kurią gali būti apsikeista turtu arba kuria, sudarius tiesioginį sandorį, gali būti įskaitytas nepriklausomų ir ketinančių pirkti arba parduoti asmenų tarpusavio įsipareigojimas

DĖL PAJAMŲ, GAUTŲ NATŪRA, PRIPAŽINIMO
IR ĮVERTINIMO TVARKOS PATVIRTINIMO
5. Gaunant turtą arba paslaugas pajamos, gautos natūra, įvertinamos:
5.3.1. perduodamo turto tikrąja rinkos kaina turto perdavimo momentu (jei jis perduotas nuosavybėn neatlygintinai)

35) šios dalies 32 ir 33 punktuose nenurodyti 2 pagrindinių (dabar 580 Lt) vertės neviršijantys sporto varžybų ir kiti prizai ir laimėjimai, jeigu jie iš to paties asmens gaunami ne daugiau kaip 6 kartus per mokestinį laikotarpį

Susidūrėm - šiuo atveju pajamos natūra yra visa turto/prekės kaina su PVM (o ne vertė).T.y kiek turėtų SUMOKĖTI vartotojas.

Ačiū. Mano nuomone irgi taip turėtų būt. Bet pas Tave sandėly juk irgi stovi prekė be PVM? Kokį kontavimą darai? Kaip 500 Lt sandėly virsta 590 Lt, įteikiamu pirkėjui? 90 Lt įteikimo momentu fiksuoji savo pajamas ar kaip?

Iš sandėlio prekę išlaiduojame įsigijimo verte. O paversti ją su PVM mano nuomone nereikia - paprasčiausiai GPM skaičiavimo bazė bus 500+PVM. Tam čia labai reikalinga buhalterinė pažyma.

Ekfin. Ar tikrai taip? Juolab per ketvirtį gali būti išdalinta n+1 prizų, apie kuriuos privaloma pranešti VMI, nuo kai kurių ir GPM teks priskaičiuot ir mokėt. Apskaitoj stovės 500 Lt, pranešinėsiu apie 590? Galai nesusieina :( Ir mokesčius skaičiuosiu nuo 590, o apskaitoj 500? Tai kaip tada mokesčius skaičiuosiu, jei bazė, nuo kurios mokestį skaičiuoju, apskaitoj neatsispindi?

Labai paprastai - papildomas įrašas iš buh. pažymos.

D 614X - prizų sąnaudos - priskirti konkrečiam piliečiui/kontrahentui
D 619X - nemažinantis apmok. pelno PVM - priskirti konkrečiam piliečiui/kontrahentui
K 200X - prekės savikaina
K 470X - priskaitytas pardavimo PVM.

Ir bazė niekur nedingo -sąskaita 614X ir mokestis apskaitytas 619X.

Artas gerai patikslino, dar norėčiau pasitikslinti ar gerai suprantu 5str. 4 dalies "apribojimus" (2002.06.12 Nr.861):
- jei prizas yra įmonės prekė ar su įmonės simbolika ir iki 250Lt., atstatyti (priskaičiuoti mokėtiną) PVM nereikia. Jei ne - PVM-as į neleidžiamus atskaitymus.

Artui71. Pala pala, visai nieko nesupratau :( D 6 14X aišku, K 200X irgi aišku. Bet kodėl D 619X ir juolab K 470X?? Kai užsakai reklaminį bukletą, PVM nepriskaičiuoji. Tai kodėl darydamas sau reklamą prizų pagalba priskaičiuoji PVM?

Ir kaip į šią schemą įsipaišo GPM?

Ką tik pažiūrėjau. 5 str. 4 dalis kalba apie dovanas reklamos tikslais, ne apie prizus.

Klausėm VMI, prizus pripažino normalia reklama. T.y. dalindami prizus, mes skatinam savo gaminio pardavimą.

Bet 861-as kalba apie viską. Tik nepasiklysk tarp dovanų, prizų... Ir jei prekė atitinka II.2 ir II.3 (prizai II.3.5), PVM lieka atskaitoje. Lauksime Arto nuomonės.

Užvedėt ant teisingos minties...
Ačiū.
Vat kaip negalima pasitikėt VPP (viena ponia pasakė) iš VMI pusės :(

Grįžtant prie GPM ir prizų: kaip kontuotumėt visą šią operaciją (nuo pirkimo iki prizų įteikimo ir apmokestinimo GPM)?

Siūlau palaukti šios temos rugsėjo 1 dienos kolegų komentarų, ir jei viesiems aktualu (man tikrai), iškelti tavo pavyzdį "prizas 500.00+PVM" visų mokesčių () požiūriu. O po to galėsime viską sukantuoti. Grįžtant prie ankstesnių minčių - Nebūtinai buhalterinėje pažymoje paskaičiuoto mokesčio bazė turi atsispindėti sąskaitose. Pats suskaičiuotas mokestis - būtinai.

Aha,"čiupt už vadžių - vėl iš pradžių", nors sutinku,prizų apmokestinimas
nėra labai paprastas klausimas.

Taigi, Tiesi atvejis - pirko prekę,padėjo į sandėlį,PVM į atskaitą.Sužinome,kad prekė nebus parduota.Bus laimėta.
Tada 5 str. 2 p.
Pasiūlymas Nr.1: PVM į atskaitą nedėti ( 57 str.), jeigu žinoma,kad
prekės nebus parduotos.

Taigi,visa kaina - sąnaudos, mažinančios.


Dabar keletas komentarų:
Tiesi rašė :Ką tik pažiūrėjau. 5 str. 4 dalis kalba apie dovanas reklamos tikslais, ne apie prizus.

Klausėm VMI, prizus pripažino normalia reklama. T.y. dalindami prizus, mes skatinam savo gaminio pardavimą.

Dar pažiūrėkite 861 apribojimus -25 Lt,50 Lt ir 5%.Iki tiek -taip,galima.Virš -ne.

Ekfin rašė:dar norėčiau pasitikslinti ar gerai suprantu 5str. 4 dalies "apribojimus" (2002.06.12 Nr.861):
- jei prizas yra įmonės prekė ar su įmonės simbolika ir iki 250Lt., atstatyti (priskaičiuoti mokėtiną) PVM nereikia. Jei ne - PVM-as į neleidžiamus atskaitymus... jeigu buvo padėtas į atskaitą.

Tikrai taip.

Ekfin dėl 500+ PVM -

D 200X - 500 (medžiagų ar kitų NEPARDAVIMUi skirtų atsargų apskaitai)
D 6147X - 90 (PVM į sąnaudas - neatskaitome)
Variantas Nr.2 D200X - 90.
Diskutuokime dėl varianto NR.2.
K488X - skola.

Artai, o kaip tu suprastum naujesnę 861-o redakciją?:
II. REKLAMA IR REPREZENTACIJA
[Galioja iki 2002-12-31]
2. Pridėtinės vertės mokesčio įstatymo 5 straipsnio 4 dalies nuostatos gali būti taikomos perduotoms ar sunaudotoms prekėms, kurios atitinka bent vieną iš nurodytųjų kriterijų:
[Galioja nuo 2003-01-01]
2. Pridėtinės vertės mokesčio įstatymo 5 straipsnio 4 dalies nuostatos gali būti taikomos perduotoms ar sunaudotoms prekėms, kurios atitinka bent vieną iš nurodytųjų kriterijų (šie kriterijai netaikomi, jeigu prekės perduotos ar sunaudotos 3.5 ir 3.6 punktuose nurodytais būdais):

Suprantu taip:


- iki 2002 12 31 prizas turi atitiktį vieną iš kriterijų - tai turi būti ruošiama gaminti ar gaminama prekė, tai turi būti prekė ar jos pavyzdys,tai turi būti kita prekė su firmos logotipu.
- nuo 2003 01 01 prizas dovana gali būti BET KOKIA prekė (su tam tikrais apribojimais - VMI raštelis apie butus,auto) , jeigu ji bus laimėta ar padovanota.

Na o kur , prizą tai įteikiam už 590 LT (rinkos kainą)
Tai tada fiksuojam GPM:

D 624, (25 jei subebėsim išreikalauti) K 4703X - 194.70 LT
Ar tai darot?

Panašus pavyzdys yra Pačiolio seminaro medžiagoje: renginio metu padovanoti rašikliai su įmonės simbolika, kurių įsigijimo kaina 500 Lt. Čia GPM paskaičiuoja 165 Lt. ir PVM 90 Lt priskaičiuojama kaip suvartojimas privatiems poreikiams, kontuote:
D 611 - 500
K 20 -500
D 614 -90
K 4701 - 90
D614 -165
K 4703 - 165

Šarūnui, Wolf. Dabar ruošiat formą FR0453B VMI. Už metus. Iš kur 33 langelio duomenys? Imat buhalterines pažymas ir blusinėjat, kiek kam priklausė mokėt, sumokėta ir pan? Man kažkaip nepatinka mintis, kad GPM apmokestinimo objektas (590 Lt ) apskaitoje niekur nesimato :( Na jei tai 3 prizai per metus, tegu juos velniai, bet jei 15-25 prizai per mėnesį ir sumos nuo 50 Lt iki 1000? Ir apskaitoje duomenų nulis, viskas buhalterinėse pažymose?

Dar pastabėlė.
D614 -165
K 4703 - 165

Čia mokestinama 500, ne 590 Lt. Bet teisės aktai teigia:

20. Tikroji rinkos kaina – suma, už kurią gali būti apsikeista turtu arba kuria, sudarius tiesioginį sandorį, gali būti įskaitytas nepriklausomų ir ketinančių pirkti arba parduoti asmenų tarpusavio įsipareigojimas

. Gaunant turtą arba paslaugas pajamos, gautos natūra, įvertinamos:
5.3.1. perduodamo turto tikrąja rinkos kaina turto perdavimo momentu (jei jis perduotas nuosavybėn neatlygintinai)

Įdomu ar Pačiolis apsiriko, ar yra dar kažkoks išaiškinimas?

Mano pateiktam pavyzdyje GPM bazė yra 500.

:) Pataisiau ir nemačiau Šarūno patikslinimo.