PMĮ 40 str. Asocijuoti asmenys ir leidžiami atskaitymai.

Gal kas nors žino, kaip apskaičiuojamas kontroliuojamas skolintas kapitalas už atlygį?
Įmonės nuosavas kapitalas 100000,00 Lt. Paskolos suma 2000000,00 Lt. Iki metų pabaigos 1700000,00 Lt bus grąžinta. Tai kokią paskolos sumą imti skaičiuojant santykį 1:4? Ar 2000000,00 Lt ar 300000,00 Lt ?

Skaičiuojant skolintą kapitalą, nėra įskaitoma tuo mokestiniu laikotarpiu, už kurį skaičiuojamas fiksuoto ir skolinto kapitalo santykis, jau sugrąžinta šiam mokestiniam laikotarpiui tenkanti skolinto kapitalo dalis.
pAVYZDYS KOMENTARE
Lietuvos vienetas A pagal 2003 m. birželio 30 d. paskolos sutartį iš užsienio vieneto B gavo 160 000 Lt paskolą 4 metų laikotarpiui, paskolą grąžinant lygiomis dalimis kas ketvirtį ir mokant 7 proc. metines palūkanas. Vieneto A mokestinis laikotarpis sutampa su kalendoriniais metais. Vieneto A 2004 m. mokestinio laikotarpio paskutinę dieną (2004-12-31) apskaičiuotas fiksuotas kapitalas, t.y. nuosavas kapitalas, neįskaitant tų metų finansinio rezultato, sudarė 20 000 Lt.
Vienetas B paskutinę vieneto A mokestinio laikotarpio dieną (2004-12-31) valdė 63 proc. jo akcijų, todėl vienetas B yra laikomas kontroliuojančiu vienetą A.
Vienetas A vienetui B nuo paskolos sutarties sudarymo (2003-06-30) iki 2003-12-31 vienetui B jau grąžino 50 000 Lt paskolos (ir už šią paskolos dalį priklausančias palūkanas). Todėl vienetas A vienetui B 2004-12-31 yra skolingas 110 000 Lt (160 000 Lt - 50 000 Lt). Į per mokestinį laikotarpį (2004 m.) sugražintą paskolos dalį apskaičiuojant skolintą kapitalą neatižvelgiama.
Vadinasi, vieneto A iš kontroliuojančio skolintojo - vieneto B skolinto kapitalo už atlygį dalis, viršijanti šio skolinto kapitalo už atlygį (110 000 Lt) ir fiksuoto kapitalo (20 000 Lt) santykį 4:1 2004 - 12 -31 yra 30 000 Lt (110 000 Lt - 4 x 20 000 Lt). Ši suma yra laikoma kontroliuojamu skolintu kapitalu. Todėl vienetas A, apskaičiuodamas 2004 metų pelno mokestį, tais metais už šią paskolos sumą (30 000 Lt) mokėtinų palūkanų negalės priskirti leidžiamiems atskaitymams.
Tarkime, kad vieneto A fiksuotas kapitalas 2005 - 12- 31 bus nepasikeitęs ir sudarys 20 000 Lt, o vienetas B 2005-12-31 valdys 63 proc. vieneto A akcijų ir bus laikomas kontroliuojančiu vienetą A (kaip ir 2004-12-31). Taip pat tarkime, kad vienetas A nuo paskolos sudarymo dienos (2003-06-30) iki 2004 m. mokestinio laikotarpio paskutinės dienos (2004 -12 -31) vienetui B jau bus grąžinęs 90 000 Lt paskolos (ir už šią paskolos dalį priklausančias palūkanas) ir todėl vienetas A vienetui B bus skolingas 70 000 Lt (160 000 Lt – 90 000 Lt). Vadinasi, vieneto A iš kontroliuojančio skolintojo – vieneto B skolintas kapitalas už atlygį pakutinę vieneto A mokestinio laikotarpio dieną (2005-12-31) sudarys 70 000 Lt (neįskaitant 2005 metais grąžintos paskolos sumos) ir neviršys skolinto kapitalo už atlygį (70 000 Lt) ir fiksuoto kapitalo (20 000 Lt) santykio 4:1 (20 000 Lt x 4 = 80 000 Lt). Todėl vieneto A vienetui B 2005 metais ir kitais metais (jeigu iš vieneto B nebus paimta papildoma paskola bei skolinto ir fiksuoto kapitalo santykis neviršys 4:1) mokamos palūkanos už paskolą nebus apibūdinamos iš naujo.

"nėra įskaitoma" tai reiškia neminusuojama?
Ar teisingai supratau, kad skaičiavimui turiu paimti visą paskolos sumą, neminusuojant per šiuos metus grąžintos sumos?

nA TAIP neminusuojama

Per klaida atkapsciau pasenusia truputi tema ir noriu pasitikslint, jei imone is kontroliuojancio asmens 2007m. pasiskolino 500000lt ir tais paciais metais grazino 400000Lt, tai kokia suma turetu buti imama skaiciuojant santyki tarp skolinto ir nuosavo kapitalo? 500000 ar visgi 100000? Pagal auksciau parasytus komentarus, paskolos dalys, grazintos per ataskaitinius metus neiskaitomos, bet tada keistai gaunasi- palukanu sanaudu priskaiciuota 9600, o jei perkaiciuojant jas nuo 500000, tai gaunasi 17000 (neleidziamu)

Niekas nieko nezinot?

O kaip su gautom paskolom per tuos metus? Nemoku kazkaip klausimo esmes isdestyt.