Asociacijos

Dar tęsiu savo pasisakymą šia tema žiūrinėju asociacijų sąskaitų planą, tai manau štai kokios būtų korespondencijos. Perkama paslauga, kuri bus apmokėta iš projekto lėšų.
Sąskaitų plano sąskaitos:
2114 – gautinos sumos iš ES fondų
231 – pinigai bankuose
341 – gautinas finansavimas
3424 – kitas gautas finansavimas
412 – skolos tiekėjams

Projekto išlaidos apmokamos tik tada kai yra patiriamos sąnaudos bei kasinės išlaidos, t.y. tinkamos finansuoti išlaidos yra tos, kurios buvo apmokėtos. Taigi pirma patiriamos sąnaudos, apmokama viskas o tik paskui prašoma finansuoti.

Gauta S/F
D 6 (sąnaudos) K412 (skolos tiekėjams)
Teikiamas mokėjimo prašymas:
D 2114 gautinas finansavimas K 341 gautinas finansavimas
Sužinoma apie patvirtintas finansuoti sumas:
D 341 (gautinas finansavimas K 3424 gautas finansavimas
D 3424 (gautas finansavimas) K 64 (kompensuotos sąnaudos)
Gaunamas finansavimas
D23 (bankas) K 2114(gautinos sumos)

Kolei kas sugalvojau tokias korespondencijas. Tačiau man vis vien kažkas čia ne taip. Gal būt korespondencijų įrašų momomentas dar ne tas? Prašau pasidalinkite patirtimi, kas vedate asociacijų apskaitą jau seniau (ypač susijusią su projektais). Nes pagal šį pavyzdį gale metų gausis likutis 6 klasėje, nes bus patirtos sąnaudos tačiau mokėjimo prašymas dar nebus pateiktas, tai ir sąnaudos nebus dar kompensuotos.
(pasisakymas šis taisytas - korespondencijos)

Jeigu finansavimas negautas, tai kaip galit antrinį įrašą daryt, kad "panaudotas finansavimas"? Aš kai turėjau tokį projektą nieko ypatingo nedariau, normalias korespondencijas dariau ir tiek. Gauni sąskaitą D 61231 K 4121, jei apmoki D 4121 K231 neapmoki kabo skola kol gauni pinigus ir tiek. Mums buvo liepta projektui atsidaryti atskirą sąskaitą, tad pinigai nesimaišė, buvo atskiros sąskaitos 2311, 2312 ir pan. šiaip visam projektui reikėjo pasidaryt atskiras sąskaitas, pvz bendros sąnaudas 61230 projekto 61231 ir viskas. ir nieko ten su gautinais man berods nereikėjo žaist. Metų pabaigoj tik kažkas man ten keistai užsidarinėjo, gal 342 su minusu buvo, bet auditorė sakė neesmė, projektas greit baigėsi, viskas susidengė ir tiko.

Tai čia ir esmė, kad kai patiriamos sąnaudos, tai koresponduojasi ne kaip priklauso D35 K64, o sukauptos sąnaudos: D2114 (gautinas finansavimas - aš tik jį pati detalizavausi kaip panaudotą, bei gautiną) bei K4 - sukauptos sąnaudos. 21 sąskaitą detalizavausi tam, kad joje būtų aiškūs likučiai: patirtos projekto sąnaudos bei gautos, likutis 21xx1 - panaudotas finansavimas reikš kad patirto sąnaudos tačiau dar nepateiktas mokėjimo prašymas finansavimui gauti (na priklausomai nuo pusės), o 21xx2 - kad jau paprašytas finansavimas tačiau arba dar neskirtas, arba pripažintos sąnaudos netinkamomis finansuoti. 21141 sąskaitą tiksliau būtų pavadinti - sukauptos panaudotos finansavimo sąnaudos.

iš kur čia ištraukėt, kad taip priklauso?
o ką ten toliau rašot išvis nesuprantu.... bet matau, kad esat labai įsitikinusi, kad darot gerai ir norit tik patvirtinimo, tai jau palaukit kokio kito konsultanto.. aš tokio dalyko tikrai nepatvirtinsiu... o, kad dariau gerai auditas patvirtino.. gal auditas buvo blogas

Na nesu ekspertė asociacijų apskaitos, tačiau kiek skaičiau LR finansų ministro įsakymą dėl ne pelno organizacijų apskaitos, tai turi būti apskaitomas finansavimo panaudojimas. ..Finansavimas pripažįstamas panaudotas, kiek patirtų sąnaudų pripažįstama kompensuotomis.." Kada atliekamas šis įrašas, čia jau apskaitos klausimas, ar registruojant pradinę operaciją, ar tam tikro apskaitos periodo (kaip nusistatoma) pabaigoje. Kaip suprantu panaudojimas finansavimo yra D35 (finansavimas), K64 (kompensuotinos sąnaudos). Pagal jūsų aprašytą situaciją, tai apskaitydavome taip UAB apskaitoje, ten nereikėdavo jokio panaudoto finansavimo, tik gale metų būdavo įrašas:
D24 - gautinas finansavimas (jeigu nėra gauta)
D3 kl
K6 klasė

Taip ir gaunasi kad 3 klasė minusinė.

Na nesu ekspertė asociacijų apskaitos, tačiau kiek skaičiau LR finansų ministro įsakymą dėl ne pelno organizacijų apskaitos, tai turi būti apskaitomas finansavimo panaudojimas. ..Finansavimas pripažįstamas panaudotas, kiek patirtų sąnaudų pripažįstama kompensuotomis.." Kada atliekamas šis įrašas, čia jau apskaitos klausimas, ar registruojant pradinę operaciją, ar tam tikro apskaitos periodo (kaip nusistatoma) pabaigoje. Kaip suprantu panaudojimas finansavimo yra D34 (finansavimas), K64 (kompensuotinos sąnaudos). Pagal jūsų aprašytą situaciją, tai apskaitydavome taip UAB apskaitoje, ten nereikėdavo jokio panaudoto finansavimo, tik gale metų būdavo įrašas:
D24 - gautinas finansavimas (jeigu nėra gauta)
D3 kl
K6 klasė

Taip ir gaunasi kad 3 klasė minusinė.

Paskaitykit iš naujo tą įstatymą. Pasižiūrėkit kada K64 sąskaita ir D 35. 35 sąskaita naudojama uždarant 5 ir 6 klasės sąskaitas. O ne rodant finansavimo panaudojimą.
O dėl finansavimo panaudojimo, tai pati sakot, kad "finansavimas pripažįstamas panaudotas, kiek patirtų sąnaudų pripažįstama kompensuotomis".. Jūs dar negavot finansavimo, tai dar jo nepanaudojot ar ne taip? Dar neturit ką kompensuot. Pradžioj palaukit kol jį realiai gausit, tada žiūrėkit kokią dalį galit parodyt kaip panaudotą.. Pradžioj ir yra tik sąnaudos kaupiamos..

oi, ne tą sąskaitą parašiau prieš tai buvusioj žinutėj, ne 35x o 34x - gautas finansavimas.

Šitai supratau. Esmė nesikeičia. Pradžioj gaukit finansavimą, kad rodyt jo panaudojimą.

o kaip turi būti tada metų gale? Juk gale metų negalima daryti įrašo K64 - nes dar finansavimas nėra skirtas. Tai veiklos rezultatų ataskaitoje bus minusas?

Va čia jau nepamenu. Pas mane berods minusas buvo 34 sąskaitoj.. auditorė žiūrėjo, paklausė kas ten ir jai tiko, sakiau gal, kad finansavimo skola ar pan.
Kai ateis metų galas ir matysit kas per situacija. Gal jie viską padengs.. mums nespėjo gaut pinigų iš fondo.. padengė savo įsiskolinimą sausio pirmą dekadą...

Tai va kai pradėjau dėliotis kas bus metų gale, tai visai galva susisuko :) žiūrint iš UAB pusės, tai super - tinka korespondencijos metų gale: D3 klasė arba D2 klasė, K6, t.y. kiek buvo gauta finansavimo keliauja D3 K6 -, likusi suma kur patirtos sąnaudos, tačiau finansavimas negautas D2 - gautinos sumos, K6 - t.y. likutis gautinose sumose. Jeigu išlaidos pripažintos netinkamomis finansuoti, tai ir tupi 6 klasėje po senovei, niekas neatstatinėjama (gal tik pakeičia išlaidų kokį straipsnį, kad ne projekto išlaidos o jau nuosavos).
Tačiau vedant asociacijos apskaitą bandžiau žvelgti kaip kad biudžetininkų apskaita vedama. Galvojau kad negali būti minusinės 6 klasės, nes asociacija nevykdo jokios komercinės veiklos, o tik projektus, arba mažas išlaidas apmoka iš nario mokesčio kuris būna surinktas iš anksto. Biudžetininkų ataskaitoje, nors ir finansavimas nėra gautas, o sąnaudos patirtos - veiklos rezultatų ataskaitoje bus nuliukas, tai taip galvojau kad ir asociacijos apskaitoje turi būti, tačiau ... :) ir galiausiai jau visai pasimečiau.

Esu radusi tik vieną pavyzdį, kaip uždaryti 6 klasę metų gale:
D Ataskaitinių metų veiklos rezultatas - K 6.
O kitais metais bus:
D64 - K Ataskaitinių metų veiklos rezultatas
Ką manai?

Sveiki, gal kas turite narių susirinkimo protokolo pvz? būčiau labai dėkinga

Iškilo klausimas. Kaip elgiatės su bilietais ? Apie tai kad reikia vesti apskaitos knygą žinau.
Bet man įdomu štai kas : į savo reginį asociacija pardavė bilietus. Tai nebus komercinės veiklos pajamos ?

Asociacijos ūkinės komercinės veiklos pajamoms nepriskiriamos iš veiklos, vykdomos tenkinant viešuosius interesus, gautos pajamos, kurios skiriamos tokiai veiklai finansuoti.

Ačiū DKate, supratau.
O dabar dar : jei savo renginyje, ar savo patalpose reklamuojame kažkokį ūkio subjektą, ir tas subjektas mums už reklamą susimoka- tai galiu sieti kad tai nieko kito kaip tik savo veiklos tenkinant viešuosius interesus vykdymas ? Ir jei tai ne komercinės veiklos pajamos tai kaip koresponduojame ? Nenaudojame D210 K501, 502 ? Kredituojame iš karto 3 klasės sąskaitas ? Ačiū.

Pajamos, kurios priskiriamos asociacijos ūkinės komercinės veiklos pajamoms: <...>
Pajamos už suteiktas reklamos paslaugas (ūkinės veiklos pajamomis nelaikomos reklamos paslaugos, teikiamos pagal įsipareigojimą paramos teikėjui Labdaros ir paramos įstatymo nustatyta tvarka, jeigu reklamos paslaugų sąnaudos neviršija 10 proc. suteiktos paramos vertės);

Gal reklamos pajamos bus skirtos finansuoti veiklai, tenkinančiai viešuosius interesus?

Pajamos iš reklamos tik tam ir skirtos. Tik nežinau kaip elgtis su korespondencijomis.

Kai traktuoju, kad gaunu tikslinį ar kitą finansavimą:
K342.
Kai panaudoju:
D342 - K 64.
Ataskaitinio laikotarpio gale:
D64 - K6klasė išlaidos.
D350 - K6123 
D642 - K 350 

Dar yra toks išaiškinimas:
"Deklaracijų neprivalo teikti pelno nesiekiantys vienetai, jeigu:
jie nevykdo bet kokio pobūdžio ūkinės komercinės veiklos ir negauna pajamų iš tokios veiklos arba tokios pajamos skiriamos veiklai, tenkinančiai viešajį interesą finansuoti,
gautos paramos nenaudoja pagal Lietuvos Respublikos labdaros ir paramos įstatyme nenumatytą paskirtį ir iš vieno paramos teikėjo per mokestinį laikotarpį grynaisiais pinigais negauna 250 minimalių gyvenimo lygių (MGL) dydžio sumą viršijančios paramos sumos,
apie minėtas deklaracijų nepateikimo priežastis raštu informuoja AVMI Deklaracijų pateikimo taisyklėse numatyta tvarka."
Pagal šitą išaiškinimą manyčiau, kad pajamas reikia rodyti, bet nereikia apmokestinti ir deklaruoti.