Iš Vokietijos įsigijo automobilį, kuris gali būti naudojamas kaip krovininis
2017-05-25 / Konsultacija
Kai įmonė įsigyja automobilį iš ES su 0 proc. PVM, ji visuomet turi skaičiuoti PVM Lietuvoje. Ar galės atskaityti šį PVM, priklauso nuo to, kokiai kategorijai automobilis priskiriamas (kokia raidė nurodyta jo techniniame pase) ir, jeigu tai yra lengvasis automobilis, – nuo to, kaip jis bus naudojamas: bus parduotas, nuomojamas, vežami keleiviai ar važinės įmonės darbuotojai.
Klausimas
Lietuvos įmonė, PVM mokėtoja, perka iš Vokietijos įmonės, PVM mokėtojos, lengvąjį automobilį, kuris gali būti naudojamas ir kaip krovininis. Vokiškoje PVM sąskaitoje faktūroje nurodytas 0 proc. PVM tarifas. Kokios mokestinės prievolės atsiranda Lietuvos įmonei, kaip deklaruojamas sandoris ir kokie įrašai registruojami buhalterinėje apskaitoje?
MERITS atsakymas
Dėl PVM
Lietuvos įmonei, PVM mokėtojai, įsigijus iš Vokietijos įmonės lengvąjį automobilį su 0 proc. PVM, tokį įsigijimą iš ES reikės deklaruoti PVM deklaracijoje (FR0600). Deklaracijos 21 laukelyje „Iš ES įsigytos prekės“ reikės įrašyti automobilio vertę, o nuo jos apskaičiuotą menamą PVM sumą įrašyti į 25 laukelį „Įsigytų prekių ir paslaugų pirkimo PVM“ bei 34 laukelį „Iš ES įsigytų prekių pardavimų PVM“.
Ar įmonė galės atskaityti nuo lengvojo automobilio vertės apskaičiuotą pirkimo PVM sumą, priklauso ne nuo to, ar įsigytas automobilis gali būti naudojamas kaip krovininis automobilis (ši aplinkybė pagal PVMĮ apskritai nėra aktuali), o nuo to, kokiai kategorijai automobilis priskiriamas (lengvųjų ar krovininių) ir, jeigu priskiriamas lengviesiems automobiliams, kaip jis bus naudojamas.
Apie transporto priemonių kategorijas, kurioms nėra ribojama PVM atskaita, plačiau skaitykite konsultacijoje „M1 ir N1 kategorijų automobilių pirkimo PVM atskaita“.
Kai automobiliai priskiriami krovininių automobilių kategorijai (N), PVM atskaita galima. Tuomet apskaičiuotą PVM sumą įmonė galėtų įrašyti į FR0600 deklaracijos 35 laukelį „Atskaitomas PVM“.
Jeigu įmonė įsigijo lengvajį automobilį ir jis skirtas naudoti įmonės veikloje, o ne perparduoti, nuomoti ar keleiviams vežti už atlygį, tuomet įmonė tokio pirkimo PVM negalės atskaityti ir PVM sumą teks sumokėti į biudžetą (PVMĮ 62 str. 2 d. 3 p.).
Iš užsienio įmonių gautos sąskaitos privalo būti įtrauktos į Gaunamų PVM sąskaitų faktūrų registrą, jeigu LT įmonei atsiranda prievolė skaičiuoti „atvirkštinį“ PVM (PVM sąskaitų faktūrų registrų tvarkymo ir pateikimo taisyklių 10 p.), todėl sąskaita turi būti įtraukta į registrą nurodant PVM16 kodą „Atvejai, kai iš kitų valstybių narių prekių įsigijimas laikomas įvykusiu šalies teritorijoje (PVMĮ 4-1 ir 12-2 straipsniai)“.
Dėl įrašų apskaitoje
Jeigu įmonė lengvąjį automobilį naudos veikloje ir jo pirkimo PVM atskaita negalima, įmonė, gavusi sąskaitą, apskaitoje registruos ilgalaikio turto įsigijimą:
D 1230 Transporto priemonių įsigijimo savikaina
K 443 Skolos tiekėjams
D 63081 Neatskaitomo PVM sąnaudos
K 4492 Mokėtinas PVM
Jeigu įmonė galės atskaityti automobilio pirkimo PVM, tuomet registruojama:
D 1230 Transporto priemonių įsigijimo savikaina
K 443 Skolos tiekėjams
D 2431 Gautinas PVM
K 4492 Mokėtinas PVM
Neatskaitomo PVM sąnaudas įmonė galės priskirti prie leidžiamų atskaitymų (PMĮ 24 str. 2 d.).
